年終獎(jiǎng)扣稅有重大好消息！

據(jù)央視新聞，12月29日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力。

會(huì)議決定：

一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。

二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。

三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。上述政策一年可減稅1100億元。

本來(lái)，過(guò)渡期三年結(jié)束后，從2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)就得并入當(dāng)年綜合所得納稅，國(guó)務(wù)院上述規(guī)定相當(dāng)于將這一到期日又延后了兩年，有利減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，提高居民收入水平，對(duì)工薪階層來(lái)說(shuō)是一大利好。

新京報(bào)評(píng)論指出，全年一次性獎(jiǎng)金不計(jì)入當(dāng)月工資獎(jiǎng)金，如同政府發(fā)放的“大禮包”，是送給共同創(chuàng)造這一奇跡的所有人的回饋。

經(jīng)濟(jì)基本面的良好，讓政府有足夠底氣繼續(xù)實(shí)施個(gè)稅優(yōu)惠等稅收舉措。如此，在激勵(lì)人心的同時(shí)，對(duì)推動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)活力也會(huì)取得明顯效果，可謂一舉兩得。

誰(shuí)是這項(xiàng)政策的最受惠群體？

按照原先的安排，在2021年12月31日前，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

但自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

那么誰(shuí)是這項(xiàng)政策的最受惠群體？從整體收入方面，可以分三種情況看：

一是，當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及五險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額小于等于0元，并入綜合所得稅更節(jié)稅。

二是，當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及五險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額在0至3.6萬(wàn)元之間，任何一種年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方式對(duì)其影響一樣。舉個(gè)例子，A同學(xué)2021年綜合所得5000元/月，2021年3月發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金3萬(wàn)元。按照單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅的應(yīng)納稅額都為1050元。

三是，當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及五險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額大于3.6萬(wàn)元的群體。這一群體年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。

總的來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策延續(xù)對(duì)中高收入者獲利更大。

對(duì)于部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能無(wú)需繳稅或者僅需繳納很少稅款；而如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。

年終獎(jiǎng)怎么計(jì)稅，是道選擇題

年終獎(jiǎng)到底怎么計(jì)稅，是道選擇題，畢竟前后兩種計(jì)稅方式相差可能上萬(wàn)元。

進(jìn)一步從收入結(jié)構(gòu)來(lái)看，根據(jù)當(dāng)年工資收入和年終獎(jiǎng)的高低，當(dāng)年工資高于年終獎(jiǎng)的群體按照單獨(dú)計(jì)稅方式交稅更少。

1、對(duì)于工資高于年終獎(jiǎng)的人來(lái)說(shuō)：

以一位年應(yīng)納稅所得額(稅前收入扣除三險(xiǎn)一金、6萬(wàn)元起征點(diǎn)、專項(xiàng)附加扣除等后的計(jì)稅稅基)15萬(wàn)元的個(gè)人為例，假設(shè)他的年終獎(jiǎng)為3萬(wàn)元，如果合并計(jì)稅，這3萬(wàn)元適用20%的稅率，繳納個(gè)稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.4萬(wàn)元。

上述個(gè)人同樣的情況，假設(shè)單獨(dú)計(jì)稅(今年仍可選擇的計(jì)稅方式)，這3萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用3%的稅率，繳納個(gè)稅為900元，最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.91萬(wàn)元。

因此在上述的案例中，年應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元的個(gè)人，按月單獨(dú)計(jì)稅可以少交5100元個(gè)稅。

2、對(duì)于年終獎(jiǎng)高于工資的人來(lái)說(shuō)：

B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)27萬(wàn)元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。

對(duì)小李來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

總結(jié)一下，單獨(dú)計(jì)稅對(duì)于工資高于年終獎(jiǎng)的員工更友好，合并計(jì)稅則對(duì)于年終獎(jiǎng)較多的員工更友好。

專家建議，一般對(duì)于年薪低于年終獎(jiǎng)的人來(lái)說(shuō)，合并計(jì)算或許更有利。特別是有一些平時(shí)月收入較低的人，可能6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除都無(wú)法足額用到，那么把年終獎(jiǎng)并到綜合所得里，充分扣除，還能繳稅更低。

上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延期一年

此外，國(guó)常會(huì)還確定了將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。

今年以來(lái)，上市公司股權(quán)激勵(lì)更是提速明顯。據(jù)東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至12月24日，共有547家A股上市公司披露了限制性股票激勵(lì)計(jì)劃。由于這部分群體在市場(chǎng)占比越來(lái)越大，因此政策的變化也是稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)和企業(yè)高管十分關(guān)心的問(wèn)題。

此次國(guó)常會(huì)宣布政策延期，意味著，股權(quán)激勵(lì)仍可以按照單獨(dú)計(jì)稅原則，即和全年一次性獎(jiǎng)金的扣繳方式類似，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，整體看單獨(dú)計(jì)稅，其適用稅率發(fā)生跳檔的可能性較小。

不過(guò)需要注意，全年一次性獎(jiǎng)金是將收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。而股權(quán)激勵(lì)收入是直接將收入額的全額乘以根據(jù)年度稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)來(lái)單獨(dú)計(jì)算納稅。

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